Документ
Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ
Комментарий
Президент РФ подписал Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ, который внес изменения во вторую часть НК РФ. Рассмотрим наиболее значимые.
Матпомощь при рождении ребенка
Пунктом 8 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не облагается НДФЛ материальная помощь в связи с рождением ребенка, а также в связи с усыновлением и установлением опеки над ребенком. Освобождение применяется к помощи в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Законом необлагаемый предел увеличен до 1 млн руб.
Аналогичные изменения предусмотрены в части страховых взносов.
При этом сумму такой помощи можно включать в состав внереализационных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (новый пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Нововведения вступают в силу с 01.01.2026.
НДС
Закон предусматривает ряд поправок в части НДС.
- В соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги общественного питания освобождаются от НДС (подробнее см. статью). Одним из условий применения освобождения является непревышение суммы доходов за предшествующий календарный год в совокупности 2 млрд руб. Этот предел увеличен до 3 млрд руб. Новые положения вступают в силу с 01.10.2025. Это значит, что если за 2025 год доход не превысит 3 млрд руб., то с 2026 года организация (ИП) вправе воспользоваться освобождением от НДС в сфере общепита при соблюдении иных необходимых условий.
- Установлена нулевая ставка НДС при оказании услуг по перевозке (организации перевозки) пассажиров и багажа по высокоскоростной магистрали (ВСМ) Москва – Санкт-Петербург (новый пп. 9.4 п. 1 ст. 164 НК РФ). Также утвержден перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 % в этом случае (новый п. 5.6 ст. 165 НК РФ). Эти положения применяются в отношении указанных операций, осуществленных с 01.01.2028 до 01.01.2065.
- Продлен срок применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения до 31.12.2030. В настоящее время срок ее действия ограничен 30.06.2027 (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).
В случае когда места для временного проживания и размещения расположены в объектах туристской индустрии, введенных в эксплуатацию с 01.01.2022 и включенных в соответствующий реестр, нулевая ставка будет действовать до наступления наиболее поздней из дат:- 31.12.2030 (включительно),
- последний день налогового периода (включительно), в котором истекают 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором объект введен в эксплуатацию.
Налог на прибыль
Законом уточняется перечень случаев исчисления налоговым агентом налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ.
В соответствии с новым пп. 12 п. 2 ст. 310 НК РФ обязанности налогового агента не возникают при прощении иностранной организации долга по процентам по долговым обязательствам при выполнении следующих условий:
- прощение задолженности происходит на основании соглашения, утверждаемого в иностранном государстве в судебном порядке в рамках финансового оздоровления такой иностранной организации;
- заимодавец (налоговый агент) и заёмщик (иностранная организация) входят в одну международную группу компаний;
- в отношении такой иностранной организации на дату прекращения обязательств действуют запретительные, ограничительные и (или) аналогичные меры, которые заключаются в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов и (или) ограничений на проведение операций, связанных с заёмным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), введенные с 2022 года иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями.
Эти положения распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2025, и применяются по 31.12.2029 (включительно).
Помощь для нужд СВО
Законом предусмотрено снижение нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций, безвозмездно передающих имущество, выполняющих работы или оказывающих услуги для нужд СВО.
Так, имущество (кроме денежных средств), работы, услуги, полученные для этих целей на безвозмездной основе, не учитываются при определении базы по НДС. А стоимость имущества (работ и услуг) включается в расходы при определении налогооблагаемой прибыли.
Плательщики ЕСХН и УСН также вправе не учитывать стоимость такого имущества (работ, услуг) в составе расходов.
Действие указанных положений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.07.2025.